Începând cu 1 noiembrie 2023, România va experimenta o serie de modificări legislative semnificative care vizează aspecte cheie ale impozitării, contribuțiilor sociale și TVA. Este esențial ca atât întreprinzătorii, cât și angajații să fie la curent cu aceste schimbări și să se pregătească corespunzător. La Lextax, suntem aici pentru a-ți oferi o prezentare clară a acestor modificări și pentru a-ți răspunde la orice întrebări ai putea avea.
Ce Schimbări Intră în Vigoare de la 1 noiembrie 2023?
Modificări în Impozitul pe Venit pentru Profesioniștii din IT – Impozit pe Venit pentru Angajații IT cu Venituri Peste 10.000 Lei Brut:
-
- Angajații din domeniul IT vor fi obligați să plătească impozit pe venit pentru sumele care depășesc salariul de 10.000 lei brut lunar.
- Concret, aceștia vor fi scutiți de impozitul pe venit pentru o valoare maximă de 10.000 lei brut pe lună.
- Orice sumă care depășește acest prag de 10.000 lei brut va fi impozitată cu o rată de 10%.
Este important de menționat că înainte de această dată (1 noiembrie 2023), angajații din IT beneficiau de scutire de impozit pe venit, indiferent de valoarea salariului brut. Aceste schimbări au ca scop aducerea de contribuții suplimentare la bugetul de stat din partea sectorului IT, care este în creștere rapidă.
***
Scutirea de Cota CAS pentru angajații din domeniul IT are două aspecte importante:
- Scutire de Cota CAS pentru IT-știi care câștigă minim 10.000 euro/an – de la 1 noiembrie 2023:
- Angajații din IT care lucrează în companii care dezvoltă produse software pe care le comercializează și câștigă minim 10.000 euro pe an (la cursul de schimb din momentul respectiv), vor fi scutiți de plata cotei CAS corespunzătoare fondului de pensii administrat privat (cota de 4,75% începând cu anul 2024) în limita unui salariu brut de 10.000 lei lunar.
- Cu alte cuvinte, pentru acești angajați, nu se va aplica cota CAS pentru fondurile private de pensii pentru orice sumă lunară de până la 10.000 lei brut. Aceștia pot alege să nu contribuie la fondurile private de pensii în această limită, dar pot opta în scris pentru a face această contribuție dacă doresc.
- Scutire de Cota CAS pentru Angajații din IT în Anul 2024:
- Începând cu anul 2024, în plus față de scutirea pentru IT-știi care câștigă minim 10.000 euro pe an, angajații din IT vor beneficia și ei de scutire de cota CAS pentru cota de 4,75% plătită către fondurile private de pensii, tot în limita unui salariu brut de 10.000 lei lunar.
Aceste măsuri sunt menite să susțină angajații din industria IT, oferindu-le scutiri de la plata cotei CAS pentru pensiile private într-o anumită limită de venit și contribuind astfel la reducerea sarcinii fiscale pentru această categorie de angajați.
***
Modificările referitoare la CASS (Contribuția la Asigurările Sociale de Sănătate) care intră în vigoare începând cu 1 noiembrie 2023 și 1 ianuarie 2024:
- Aplicarea CASS la Tichetele de Masă și Voucherele de Vacanță:
- Începând cu 1 ianuarie 2024, CASS va fi aplicată asupra valorii tichetelor de masă și voucherele de vacanță. Asta înseamnă că angajații vor plăti o contribuție la asigurările sociale de sănătate pentru beneficiile primite sub forma acestor tichete și vouchere.
- Eliminarea Scutirii CASS pentru Angajații din Construcții și Agricultură:
- Din data de 1 noiembrie 2023, nu se va mai acorda scutire de la plata CASS pentru angajații din domeniile construcțiilor și agriculturii. Acest lucru va duce la creșterea contribuțiilor la asigurările sociale de sănătate pentru acești angajați.
- Perioada de Scutire CASS pentru Tichetele de Masă și Voucherele de Vacanță până la 31 decembrie 2023:
- Până la sfârșitul anului 2023 (31 decembrie), tichetele de masă și voucherele de vacanță erau scutite de la plata CASS, ceea ce însemna că angajații nu plăteau contribuția la asigurările sociale de sănătate pentru aceste beneficii.
- Scutire CASS pentru Angajații din Construcții și Agricultură în Limita unui Salariu Brut de 10.000 lei:
- Înainte de data de 1 noiembrie 2023, angajații din domeniile construcțiilor și agriculturii beneficiau de scutire de la plata CASS pentru veniturile obținute, dar numai pentru veniturile care nu depășeau un salariu brut de 10.000 lei. Prin urmare, doar veniturile sub această limită erau exceptate de la contribuția la asigurările sociale de sănătate.
***
Începând cu data de 1 noiembrie 2023, nu se mai acordă scutire de la plata CAM (Contribuția Asigurătorie de Munca) pentru angajații din domeniul construcțiilor și agriculturii. Astfel, acești angajați vor trebui să contribuie la CAM, iar rata contribuției este de 0,33% din salariul brut, dar numai pentru veniturile care nu depășesc 10.000 lei brut. Prin urmare, acești angajați vor plăti 0,33% din venitul lor brut în calitate de CAM pentru veniturile care intră în această limită.
***
Schimbări în 2024 – Ce Să Te Aștepți
De la 1 ianuarie 2024, urmează să intre în vigoare următoarele modificări referitoare la TVA în România:
- Cresterea TVA pentru locuințe: TVA-ul pentru locuințele cu o valoare de maxim 600.000 de lei (fără TVA) și o suprafață utilă de maximum 120 de metri pătrați, inclusiv terenul pe care sunt construite, va crește de la 5% la 9%. În perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 2024, cota de TVA de 5% va continua să se aplice la livrarea locuinței dacă a fost achitat un avans până la data de 31 decembrie 2023.
- Cresterea TVA pentru produse bio și eco: TVA-ul pentru produsele bio și eco va crește de la 5% la 9%.
- Cresterea TVA pentru serviciile din centre fitness: TVA-ul pentru serviciile oferite de centrele fitness va crește de la 5% la 19%.
- Cresterea TVA pentru panouri fotovoltaice, panouri solare termice și pompe de căldură: TVA-ul pentru livrarea și instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice și pompe de căldură va crește de la 5% la 9%.
- Cresterea TVA pentru evenimente culturale, cinematografe, expozitii și evenimente sportive: TVA-ul pentru expozitii, cinematografe, evenimente culturale și evenimente sportive va crește de la 5% la 9%.
- Cresterea TVA pentru alimentele cu zahăr adăugat: TVA-ul pentru alimentele care au zahăr adăugat, cu un conținut total de zahăr de minimum 10g/100g produs (cu excepția cozonacului și biscuiților), va crește de la 9% la 19%.
- Limită pentru cumpărarea de locuințe cu cota de 9%: Rămâne condiția că o persoană poate cumpăra o singură locuință cu cota de 9%. Celelalte locuințe vor fi achiziționate cu cota de 19%, chiar dacă se încadrează în valoarea de 600.000 lei (fără TVA) și au o suprafață utilă sub 120 de metri pătrați.
- Declaratie pentru achiziția de locuințe cu cota redusa (9%): Cumpărătorii vor trebui să depună o declarație dacă au mai achiziționat locuințe cu cota redusă (9%) după 1 ianuarie 2024. Notarii vor verifica corectitudinea declarației.
***
Tot de la 1 ianuarie 2024, România va aplica două cote diferite de impozitare pe venit pentru microcompanii, în funcție de cifra de afaceri și domeniul de activitate. Iată principalele modificări:
- 1% din venituri pentru companii cu cifra de afaceri sub 60.000 de euro și fără activități în domeniile: IT, stomatologie, medicină și HoReCa: Companiile cu o cifră de afaceri anuală sub 60.000 de euro și care nu desfășoară activități în domeniile menționate vor plăti un impozit pe venit de 1% din venituri.
- 3% din venituri pentru companiile cu cifra de afaceri între 60.000 și 500.000 de euro sau cele care au sub 60.000 de euro, dar operează în domeniile IT, stomatologie, medicină sau HoReCa: Companiile cu cifra de afaceri cuprinsă între 60.000 și 500.000 de euro, sau cele cu cifra de afaceri sub 60.000 de euro care activează în domeniile menționate, vor plăti un impozit pe venit de 3% din venituri.
Se păstrează criteriile din anul 2023 pentru a plăti impozit pe venit, care includ:
- Venituri din consultanță mai mici de 20% din veniturile totale.
- Angajarea a cel puțin un salariat cu normă întreagă (8 ore/zi).
- Asociați/acționari care dețin peste 25% din companie la cel mult trei persoane juridice.
De asemenea, se adaugă un nou criteriu: 4. Companiile din domeniile IT, stomatologie, medicină și HoReCa care îndeplinesc cele trei criterii de mai sus vor plăti impozit de 3%, chiar dacă au cifra de afaceri sub 60.000 de euro.
Aceste modificări au ca scop stimularea dezvoltării și creșterii în domeniile considerate cheie pentru economia României, în timp ce mențin impozite mai mici pentru microcompaniile cu activități în alte domenii.
***
***
Modificările privind taxele locale din 2024 includ următoarele aspecte:
- Clădirile folosite în scop rezidențial deținute de persoane fizice:
- Impozit suplimentar pentru valoarea peste 2.500.000 lei: De la 1 ianuarie 2024, clădirile folosite în scop rezidențial deținute de persoane fizice și care au o valoare de peste 2.500.000 lei (aproximativ 500.000 euro) vor fi supuse unui impozit suplimentar de 0,3% la diferența dintre valoarea impozabilă înregistrată la primărie și plafonul de 2.500.000 lei. Persoanele fizice proprietare ale acestor clădiri trebuie să declare acest impozit special până la data de 30 aprilie.
- Autoturismele deținute de persoane fizice:
- Impozit suplimentar pentru valoarea peste 375.000 lei: Începând cu 1 ianuarie 2024, autoturismele deținute de persoane fizice și care au o valoare de peste 375.000 lei (aproximativ 75.000 euro) vor fi supuse unui impozit suplimentar de 0,3% la diferența dintre valoarea de achiziție a autoturismului și plafonul de 375.000 lei. Persoanele fizice proprietare ale acestor autoturisme trebuie să declare acest impozit special până la data de 31 decembrie.
Este important de menționat că cotele de impozitare pentru clădirile detinute de persoane fizice folosite în scop nerezidential sau pentru clădirile detinute de persoanele juridice nu sunt afectate de aceste modificări și rămân neschimbate, indiferent de valoare.
Aceste schimbări vizează creșterea veniturilor la nivel local și pot avea un impact semnificativ asupra persoanelor care dețin clădiri rezidențiale sau autoturisme de valoare mai mare, deoarece vor fi supuse unor impozite suplimentare în funcție de valoarea acestor active.
***
Modificările referitoare la operațiunile cu numerar, în special plățile și încasările între persoane juridice, persoane fizice și persoane fizice/juridice sunt următoarele:
Plăți și încasări între 2 persoane juridice:
- Încasări cash de la o persoană juridică: Se poate încasa cash în limita unui plafon zilnic de 1.000 lei de la o persoană juridică. Acest plafon era anterior de 5.000 lei.
- Plăți către persoane juridice: Se pot face plăți către persoane juridice în limita unui plafon zilnic de 1.000 lei/persoană, dar nu mai mult de un plafon total de 2.000 lei/zi. Plafonul anterior era de 5.000 lei/persoană, dar nu mai mult de un plafon total de 10.000 lei/zi.
- Plăți din avansuri spre decontare: Se pot face plăți din avansuri spre decontare, în limita unui plafon zilnic de 1.000 lei, stabilit pentru fiecare persoană care a primit avansuri spre decontare. Acest plafon era anterior de 5.000 lei, stabilit pentru fiecare persoană care a primit avansuri spre decontare.
- Magazine cash & carry: Acestea pot încasa cash în limita unui plafon zilnic de 2.000 lei de la o persoană juridică. Plafonul anterior era de 10.000 lei.
Plăți și încasări între o persoană juridică și o persoană fizică:
- Se pot face încasări și plăți între o persoană juridică și o persoană fizică în plafonul zilnic de 5.000 lei către/de la o persoană, pentru livrări ori achiziții de bunuri sau a unor prestări de servicii, dividende, cesiuni de creanțe sau alte drepturi și primiri ori restituiri de împrumuturi sau alte finanțări. Plafonul va fi redus la 2.500 lei începând cu data de 1 ianuarie 2025. Plafonul anterior era de 10.000 lei.
Facturi care depășesc plafonul:
- Facturile care depășesc plafonul pot fi plătite în numerar în limitele prezentate, iar diferențele peste plafon se pot plăti numai prin intermediul băncilor. Dacă o companie efectuează plăți peste limitele menționate, organele fiscale vor aplica o amendă reprezentând 10% din sumele plătite peste limite.
Soldul din Registrul de Casă:
- Suma în numerar aflată în casieria persoanelor juridice nu poate depăși, la sfârșitul fiecărei zile, plafonul de 50.000 lei. Sumele în numerar care depășesc plafonul trebuie depuse în conturile bancare ale acestor persoane în termen de două zile lucrătoare. Se permite depășirea acestui plafon doar cu sumele aferente plății salariilor.
Amenzi:
- Dacă nu se respectă plafoanele de mai sus, se aplică o amendă de 25% din suma încasată/plătită, respectiv deținută în casierie, care depășește plafonul stabilit de aceste reguli pentru fiecare tip de operațiune.
Plăți și încasări între 2 persoane fizice:
- Se pot face încasări și plăți între 2 persoane fizice în limita unui plafon zilnic de 10.000 lei/tranzacție până la data de 31 decembrie 2024 și 5.000 lei/tranzacție începând cu data de 1 ianuarie 2025. Plafonul anterior era de 50.000 lei. Aceste reguli se aplică pentru operațiunile cash dintre persoane fizice.
Aceste schimbări vizează reglementarea și restricționarea operațiunilor cu numerar în scopul reducerii utilizării numerarului și stimulării plăților electronice sau prin intermediul instituțiilor bancare.
***
Sistemul de e-factura din România, din 2024 implică următoarele aspecte:
- Cine trebuie să trimită facturile prin sistemul e-factura:
- Toate firmele și PFA-urile din România, fie că sunt plătitoare sau neplătitoare de TVA, și care au clienți care sunt firme sau PFA-uri din România.
- Cum te înregistrezi în sistemul e-factura:
- Înregistrarea se realizează prin depunerea declarației 084. Acest proces permite transmiterea și primirea facturilor prin sistemul e-factura din Spațiul Privat Virtual (SPV).
- Cum să trimiți facturile după data de 1 ianuarie 2024:
- Începând cu data de 1 ianuarie 2024, toate firmele și PFA-urile din România, indiferent dacă sunt plătitoare sau neplătitoare de TVA, trebuie să trimită în sistemul e-factura toate facturile B2B (facturi emise către alte firme sau PFA-uri din România).
- Se vor înregistra în contabilitate doar facturile trimise sau primite prin sistemul e-factura.
- Nu se mai poate deduce cheltuiala și TVA-ul de pe facturile care nu sunt primite prin sistemul e-factura.
- Cum să stornezi o factură în sistemul e-factura:
- Factura electronică comunicată destinatarului nu poate fi returnată în sistemul național privind factura electronică RO eFactura.
- În cazul în care există obiecții asupra unei facturi electronice, destinatarul trebuie să înștiințeze emitentul facturii electronice, inclusiv în sistemul național privind factura electronică RO e-Factura, prin înregistrarea unui mesaj în acest sens.
- Corectarea sau stornarea unei facturi electronice se face prin transmiterea unei facturi electronice corectate în sistemul e-factura.
- Amenzi:
- Amenzi pentru netrimiterea facturilor în sistemul e-factura variază între 1.000 și 10.000 lei.
- Începând cu data de 1 iulie 2024, înregistrarea unei facturi care nu este trimisă prin sistemul e-factura se amendează cu suma TVA-ului menționat pe factura respectivă.
Este important ca firmele și PFA-urile din România să fie conștiente de noile reguli legate de e-facturare și să se conformeze acestor reguli pentru a evita sancțiunile.
***
Regula impozitării minime pe cifra de afaceri pentru companiile cu cifra de afaceri anuală de peste 50 de milioane de euro intră în vigoare începând cu 1 ianuarie 2024 și are următoarele elemente cheie:
- Cine este afectat:
- Companiile cu cifra de afaceri de peste 50.000.000 de euro în anul precedent care plătesc impozit pe profit și au impozitul pe profit calculat cumulat de la începutul anului fiscal mai mic decât impozitul minim pe cifra de afaceri.
- Calculul impozitului minim pe cifra de afaceri:
- Impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA) se calculează folosind formula: IMCA = 1% x (VT – Vs – I – A).
- VT reprezintă veniturile totale cumulate de la începutul anului fiscal până la sfârșitul trimestrului sau anului de calcul.
- Vs reprezintă venituri care se scad din veniturile totale, determinate cumulat de la începutul anului fiscal/anului fiscal modificat până la sfârșitul trimestrului/anului de calcul, după caz, reprezentând: (i) veniturile neimpozabile prevăzute la art. 23 și 24; (ii) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse; (iii) veniturile aferente costurilor serviciilor în curs de execuţie; (iv) veniturile din producţia de imobilizări corporale şi necorporale, care nu sunt cuprinse în indicatorul I; (v) veniturile din subvenţii; (vi) veniturile realizate din despăgubiri, de la societăţile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii; (vii) veniturile reprezentând accizele care au fost reflectate concomitent în conturile de cheltuieli;
- I reprezintă valoarea imobilizărilor în curs de execuție ocazionate de achiziția/producția de active, înregistrate în evidența contabilă începând cu data de 1 ianuarie 2024, respectiv începând cu prima zi a anului fiscal modificat care începe în anul 2024.
- A reprezintă amortizarea contabilă a activelor aferente imobilizărilor în curs de execuție începând cu 1 ianuarie 2024.
- Compararea cu impozitul pe profit:
- Impozitul pe profit, rezultat după deducerea sponsorizării și luând în considerare nivelul de capitalizare, este comparat cu impozitul minim pe cifra de afaceri.
- Din impozitul minim pe cifra de afaceri se scade suma acordată ca sponsorizare, reprezentând valoarea cea mai mică dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit.
Această măsură are scopul de a preveni ca companiile cu cifre de afaceri mari să plătească impozite pe profit scăzute sau chiar să le evite în întregime. Astfel, se impune un impozit minim pe cifra de afaceri pentru a asigura o contribuție fiscală corectă din partea acestor companii.
***
Contactează Consultanții Lextax
Dacă dorești informații suplimentare sau clarificări cu privire la aceste schimbări legislative, sau dacă ai nevoie de consultanță fiscală personalizată, te îndemnăm să ne contactezi la adresa office@lextax.ro. Echipa noastră de experți este aici pentru a-ți oferi suportul necesar și pentru a te ajuta să gestionezi aceste schimbări cu încredere. La Lextax, suntem dedicați să-ți oferim cele mai actuale informații fiscale și soluții adaptate afacerii tale. Află cum te putem ajuta astăzi!