Posts
Suntem încântați să împărtășim cu tine cele mai proaspete noutăți legislative! Ordonanța „trenuleț” a fost recent publicată în Monitorul Oficial, aducând cu sine o serie de modificări și prorogări de termene ce vizează consolidarea fiscală și combaterea evaziunii fiscale.
Reorganizarea Instituțiilor Publice – Nou Termen: 30 iunie 2026 Potrivit noului act normativ, reorganizarea instituțiilor publice a fost amânată până la 30 iunie 2026, oferind astfel un cadru mai clar și flexibilitate în implementarea schimbărilor.
Majorări Salariale și Compensări în Sectorul Public OUG 115/2023 aduce vești bune pentru bugetari, inclusiv majorarea salariilor cu 5% începând cu ianuarie 2024 și creșterea cuantumului brut al salariilor de bază din învățământ cu 20% în două tranșe, începând cu ianuarie și iunie 2024.
Modificări Semnificative în Codul Fiscal – „Ordonanța Trenuleț” în Acțiune
Descoperă schimbările esențiale aduse Codului Fiscal prin „ordonanța trenuleț” adoptată recent:
- Procentul de reportare a pierderilor fiscale nu mai este de 100%, ci de 70%, începând cu anul 2024. În plus, perioada de reportare a fost redusă de la 7 ani la 5 ani.
- Redirecționarea sponsorizărilor nu mai este posibilă în termen de 6 luni de la depunerea impozitului pe profit, însă acestea pot fi utilizate până la data de 25 ianuarie a anului următor.
- În ceea ce privește contractele de închiriere pentru persoanele fizice, reglementările au suferit modificări: până la 01.01.2023, veniturile din chirii erau impozitate cu un procent efectiv de 6%, bazat pe cota forfetară de 40% din venituri. Din 01.01.2023, se aplică impozitarea în sistem real (venituri-cheltuieli), iar din 01.01.2024 se revine la cota forfetară, rezultând un impozit efectiv de 8% (venituri – cotă forfetară de 20%).
- Cheltuielile cu imobilele în proprietatea persoanelor juridice folosite pentru locuința proprie nu vor mai fi deduse fiscal.
- Cheltuielile cu imobilele utilizate atât de către companie, cât și de către asociați/acționari persoane fizice, vor fi deductibile doar în proporție de 50%, indiferent de suprafața utilizată.Accesează linkul nostru pentru a explora toate modificările legislative și a te pregăti pentru schimbări!
Microîntreprinderile se confruntă din nou cu ajustări semnificative în contextul noilor reglementări:
- Restricționarea numărului de companii microîntreprinderi în care poți fi acționar: nu mai este permis să deții acțiuni în mai mult de 3 astfel de companii, ci doar într-una, cu condiția ca participația să fie peste 25%. Acționarii care dețin peste 25% în mai multe companii vor trebui să decidă asupra companiei care rămâne în regim de microîntreprindere.
- În situația în care ești acționar sau asociat în mai multe companii afiliate cu microîntreprinderea ta, îndeplinirea condiției de cifră de afaceri maximă de 500.000 de euro se realizează prin cumularea veniturilor tuturor părților afiliate. Partea afiliată se definește prin deținerea minimă de 25% sau drepturi de vot.
- În cazul în care situațiile financiare nu sunt depuse la timp (conform proiectului menționat până la 31.03.2024), microîntreprinderea trece la statutul de plătitoare de impozit pe profit.
- Eliminarea posibilității de scădere din impozitul datorat a sumelor provenite din sponsorizări.
- Condiții extrem de restrictive care vor conduce la o reducere semnificativă a numărului de microîntreprinderi, multe trecând la statutul de plătitoare de impozit pe profit.
Noile condiții extrem de restrictive au ca rezultat o reducere semnificativă a numărului de microîntreprinderi, multe trecând la statutul de plătitoare de impozit pe profit.
Pentru a-ți pregăti afacerea în contextul acestor schimbări fiscale, iată câteva recomandări:
- Analizează impactul asupra afacerii tale: Evaluează cum vor afecta noile reglementări veniturile, cheltuielile și profitabilitatea afacerii tale. Identifică zonele care necesită ajustări și pregătește-te pentru aceste modificări.
- Consultă un specialist fiscal: Colaborează cu un contabil sau consultant fiscal pentru a înțelege în detaliu implicațiile legale și pentru a lua decizii informate. Aceștia pot oferi sfaturi personalizate și te pot ajuta să optimizezi structura financiară a afacerii.
- Actualizează documentele contabile: Asigură-te că documentele contabile sunt în regulă și reflectă corect noile reglementări. Verifică dacă trebuie să ajustezi metoda de impozitare sau alte aspecte legate de raportarea financiară.
- Planifică bugetul: Revizuiește bugetul afacerii tale pentru a include noile rate de impozitare și pentru a anticipa eventualele schimbări în fluxul de numerar. Alocă resurse pentru a face față acestor modificări.
- Comunică cu angajații și partenerii de afaceri: Informează-ți echipa și colaboratorii despre schimbările fiscale și despre modul în care acestea vor afecta afacerea. Asigură-te că toți sunt la curent cu noile reglementări.
- Explorează opțiuni de optimizare fiscală: Consultă-te cu un specialist pentru a identifica strategii de optimizare fiscală. Poți lua în considerare restructurarea afacerii, utilizarea de deduceri fiscale sau alte măsuri legale pentru a minimiza impactul fiscal.
- Monitorizează actualizările legislative: Fii la curent cu orice modificări ulterioare ale Codului Fiscal. Legislația fiscală poate suferi schimbări frecvente, așa că este important să fii informat și să te adaptezi în consecință.
Amintiți-vă că fiecare afacere este unică, așa că este esențial să adaptați aceste recomandări la specificul activității voastre. Succes în pregătirea afacerii pentru noile schimbări fiscale! 💼📊
La Lextax, suntem aici să te susținem în înțelegerea și aplicarea acestor schimbări legislative esențiale. Așteptăm cu nerăbdare să te avem alături de noi în această călătorie fiscală! 🚀💼
Echipa Lextax.ro
JUDGMENT OF THE COURT (Third Chamber)
20 June 2019 (*)
(Reference for a preliminary ruling — Common system of value added tax (VAT) — Directive 2006/112/EC — Article 148(a) and (c) — Exemptions related to international transport — Supply of offshore jackup drilling rigs — Concept of ‘vessels used for navigation on the high seas’ — Scope)
In Case C-291/18,
REQUEST for a preliminary ruling under Article 267 TFEU from the Curtea de Apel Bucureşti (Court of Appeal, Bucharest, Romania), made by decision of 7 December 2017, received at the Court on 26 April 2018, in the proceedings
Grup Servicii Petroliere SA
v
Agenţia Naţională de Administrare Fiscală — Direcţia Generală de Soluţionare a Contestaţiilor,
Agenţia Naţională de Administrare Fiscală — Direcţia Generală de Administrare a Marilor Contribuabili,
The case
In May 2008 the Romanian Company Grup Servicii Petroliere SA (hereinafter called “GSP”) sold three offshore jack up drilling rigs, operating in the Black Sea to certain Maltese purchasers for the purpose of carrying out drilling activities for a total consideration of US $96 million. On that sale, GSP issued invoices, applying the VAT exemption scheme provided for by the national legislation (Article 143(1)(h) of the Tax Code) transposing Article 148(c) of the VAT Directive in respect of the supply of these platforms. After the sale, GSP continued to operate these platforms in the Black Sea pursuant to the terms of a bare boat charter.
Jack up rigs or self-elevating units are mobile platforms which consist of a buoyant hull which has been fitted with several movable legs. The existence of the hull enables the drilling unit and all attached machinery to be transported to the proposed drilling site with its legs up and the hull floating on the water. When the rig arrives at the location, the legs are then extended (‘jacked’) into the water. The legs thus anchor the rig on to the seabed and the hull platform is then elevated well above the surface of the sea. When the rig is in this extended (or ‘jacked-up’) position it forms a static platform. It is not until the legs are withdrawn at the end of the drilling operation that the hull can float again. It should be further mentioned that the rigs at issue are not self-propelled, but maneuvered by towing. They can also be maneuvered by their engines to deal with ocean currents and sea drift and they support a crew as well as maintaining a logbook.
During 2016, following the adoption of a tax inspection report, the Romanian tax administration issued a VAT adjustment notice against GSP for a total amount of €25 million plus penalties.
Arguments raised before the ECJ
- a) Arguments raised by GSP: Against the VAT adjustment notice issued by the Romanian Tax Authorities, GSP submitted a complaint on the grounds that the supply of the three offshore jack up drilling rigs fell under the provisions of Article 148(c) of the VAT Directive. This was due to the fact that for the application of the VAT exemption the only prerequisite is that the vessels at stake are used for navigating on the high seas for the purpose of commercial and/or industrial activities, whereas their simultaneous navigation on the high seas during the actual drilling activities at sea should not be a prerequisite.
- b) Arguments raised by the Romanian Tax Authorities: The Romanian tax administration argued that, although the drilling rigs could be considered as vessels within the meaning of the national legislation and are suitable for unlimited use at sea, nevertheless they do not navigate during drilling activity but are rather in a parked position. On the contrary, for the supply of drilling rigs to fall within the VAT exemption, it is necessary to establish that the rigs in question are navigating effectively and predominantly on the high seas. It was therefore observed that the actual and preponderant use of the offshore jack up drilling rigs occurred when they were in a parked position for the purpose of drilling activity and not when they navigated, which was only an activity subsidiary to drilling.
Questions referred to the ECJ
1) Must Article 148 of the VAT Directive be interpreted in such a way so that offshore jack up drilling rigs are covered by the term “vessels” within the meaning of that provision of EU law and thus falling under the VAT exemption?
2) If the answer to the first question is in the affirmative, must Article 148(c) of the VAT Directive, in conjunction with Article 148(a) of that directive, be interpreted as meaning that an essential condition for applying the VAT exemption to an offshore jack up drilling rig, which has navigated into international waters, is that it must in fact be in a state of movement while it is being used (for commercial/industrial activities), floating or moving at sea from place to place, for a longer period than the period during which it is stationary or immobile, as a result of carrying out drilling activities at sea?
ECJ Judgment
Article 148 (a) and (c) of the Council Directive 2006/112 / EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax must be interpreted as meaning that the expression vessels used for navigation in high seas does not cover the supply of floating structures, such as self-extinguishing underwater drilling rigs of the type at issue in the main proceedings, which are predominantly used at a fixed location for the exploitation of hydrocarbon marine deposits.
Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) a actualizat PDF-ul inteligent necesar pentru generarea Declaratiei 300. Acesta a ajuns la versiunea A 6.0.0 din data de 13 august 2019.
Ce este declaratia 300?
Declaratia 300 reprezinta decontul de taxa pe valoarea adaugata (TVA). In luna iunie, ANAF a publicat un proiect pentru modificarea formularului 300, avand in vedere ca au fost aduse modificari si completari Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal in domeniul taxei pe valoarea adaugata, respectiv prevederilor prin care se stabileste locul prestarii serviciilor de telecomunicatii, de radiodifuziune si televiziune, precum si a serviciilor furnizate pe cale electronica.
Cine depune declaratia 300?
Declaratia 300 se completeaza de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care efectueaza in perioada de raportare numai operatiuni in interiorul tarii pot opta pentru completarea formularului de decont simplificat, prin bifarea casutei corespunzatoare.
Conform OPANAF 2520/2010, contribuabilii mari si contribuabilii mijlocii, precum si sediile secundare ale acestora, au obligatia depunerii prin mijloace electronice de transmitere la distanta, prin accesarea site-ului www.e-guvernare.ro. Semnarea declaratiilor se realizeaza prin utilizarea certificatului digital calificat emis de un furnizor de servicii de certificare, acreditat in conditiile Legii nr. 455/2001.
Declaratia 300 – termen depunere
Declarati 300 se va depune la organul fiscal competent, la termenele de mai jos:
- lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se depune decontul. Sunt vizate persoanele impozabile pentru care perioada fiscala este luna calendaristica.
- trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmator celui pentru care se depune decontul. Sunt vizate persoanele impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic.
- semestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni din semestrul urmator celui pentru care se depune decontul. Sunt vizate persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioada fiscala semestrul calendaristic.
- anual, pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se depune decontul. Sunt vizate persoanele impozabile prevazute la pct. 103 alin. (6) din Normele metodologice si de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioada fiscala anul calendaristic;
- pana la data de 25 a celei de-a treia luni a trimestrului calendaristic, pentru primele doua luni ale aceluiasi trimestru calendaristi. Sunt vizate persoanele impozabile care utilizeaza trimestrul ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare intervine in a doua luna a respectivului trimestru. Decontul se va depune pentru luna a doua a trimestrului, insa va cuprinde si operatiunile realizate in prima luna a acestuia.
IMPRINT
LexTax Management & Advisory | Enlightened Consultancy
12 Horbotei Entrance, District 3, Bucharest, Romania, Postal Code 030465
Phone: +40 728 122 431 | Email: office@lextax.ro
TAx ID: 41463487
QUICK LINKS
About | Tax | Legal | M&A and Tax Planning | Insolvency & Restructuring | Corporate & Secretarial | Training & Courses | Blockchain Consultancy | External Resources
Copyright © 2019 | LexTax Management & Advisory | Devoloped by Upgrade Center
DISCLAIMER
The information contained in this website is for general information purposes only. The information is provided by LexTax Advisory and while we endeavour to keep the information up to date and correct, we make no representations or warranties of any kind, express or implied, about the completeness, accuracy, reliability, suitability or availability with respect to the website or the information, products, services, or related graphics contained on the website for any purpose. Any reliance you place on such information is therefore strictly at your own risk.